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廣西壯族自治區(qū)民辦高校財務(wù)管理辦法

(試行)

第一章?總則

第一條? 為規(guī)范民辦高校(以下簡稱學(xué)校)財務(wù)行為,加強財務(wù)監(jiān)督,引導(dǎo)規(guī)范民辦高等教育發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國民辦教育促進法》《中華人民共和國民辦教育促進法實施條例》等有關(guān)法律法規(guī)和政策要求,結(jié)合廣西實際,制定本辦法。

第二條? 本辦法適用于在我區(qū)行政區(qū)域內(nèi),經(jīng)教育部及自治區(qū)人民政府審批設(shè)立的民辦高等學(xué)校(含獨立學(xué)院)。法律、行政法規(guī)、政策規(guī)定另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第三條? 學(xué)校財務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度,堅持公益屬性,落實法人財產(chǎn)權(quán),控制財務(wù)風(fēng)險,提升經(jīng)費使用效益,保障師生員工合法權(quán)益。

第四條? 學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制學(xué)校預(yù)算,嚴格預(yù)算執(zhí)行,完整、準確編制學(xué)校決算報告和財務(wù)報告,真實反映學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)狀況和運行情況;規(guī)范經(jīng)濟秩序,依法多渠道籌集資金,努力節(jié)約支出;建立健全財務(wù)管理制度,有效配置學(xué)校資源,切實提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理,真實完整地反映資產(chǎn)使用狀況,合理配置和有效利用資產(chǎn),落實法人財產(chǎn)權(quán);建立健全內(nèi)部控制體系,加強對學(xué)校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督,防范財務(wù)風(fēng)險。

第五條? 學(xué)校應(yīng)當(dāng)依照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算。

第六條? 學(xué)校資產(chǎn)的使用和財務(wù)管理受審批機關(guān)和其他有關(guān)部門的監(jiān)督。自治區(qū)教育廳將學(xué)校對本辦法的落實情況作為年檢工作的重要依據(jù)。

第二章? 財務(wù)管理體制

第七條??學(xué)校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制,規(guī)模較大的學(xué)?？梢詫嵭小敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制。學(xué)校法定代表人對學(xué)校財務(wù)工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。

第八條? 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全黨組織負責(zé)人參與重大財務(wù)決策和監(jiān)督機制,依法依規(guī)管理財務(wù)工作,涉及財務(wù)預(yù)算、收費標準等重大財務(wù)經(jīng)費事項,應(yīng)由學(xué)校決策機構(gòu)集體決策。

第九條? 學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu),統(tǒng)一管理學(xué)校財務(wù)活動,制定財務(wù)規(guī)章制度,編制財務(wù)收支預(yù)決算,組織會計核算,集中管理學(xué)校各種資金和經(jīng)濟資源。

第十條? 學(xué)校財務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備專職財務(wù)、會計人員。財務(wù)、會計人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的專業(yè)能力。配備會計人員應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十一條??學(xué)校財務(wù)機構(gòu)實行親屬回避制度,決策機構(gòu)成員、校長、監(jiān)事的直系親屬不得被聘任為學(xué)校財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員;財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員的直系親戚不得擔(dān)任學(xué)校的出納工作。

第十二條??非營利性學(xué)校收取的費用、開展活動的資金往來,應(yīng)當(dāng)使用在教育主管部門備案的賬戶。

第十三條??學(xué)校財務(wù)管理和會計核算工作必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)及本辦法的規(guī)定。學(xué)校各項資金和財產(chǎn)均應(yīng)納入單位的會計核算。

第三章? 預(yù)算管理

第十四條? 學(xué)校預(yù)算是指學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃,包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。學(xué)校預(yù)算按照會計年度進行編制,預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則。收入預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)積極穩(wěn)妥;支出預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約。

第十五條? 學(xué)校應(yīng)建立預(yù)算管理制度,明確預(yù)算編制的要求、方法和審批程序。學(xué)校校長負責(zé)組織財務(wù)部門和有關(guān)職能部門擬訂年度預(yù)算,由學(xué)校決策機構(gòu)審批后實施。

學(xué)校應(yīng)將服務(wù)收入、財政補助收入、捐贈收入和其他收入等全部納入學(xué)校預(yù)算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。學(xué)校預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求收支平衡,不得編制赤字預(yù)算。學(xué)校獲得財政性補助的,應(yīng)當(dāng)按要求實行預(yù)算績效管理。

第十六條? 實行大額支出預(yù)算報備制度。學(xué)校要按照“厲行節(jié)約”原則和“民辦學(xué)校收取的費用主要用于教育教學(xué)活動、改善辦學(xué)條件和保障教職工待遇”的規(guī)定編制學(xué)校年度財務(wù)預(yù)算,年度預(yù)算應(yīng)經(jīng)學(xué)校決策機構(gòu)審定,每年3月底前報自治區(qū)教育廳備案。其中,學(xué)校年度財務(wù)預(yù)算中預(yù)計發(fā)生的大額預(yù)算支出事項,須逐項列出,內(nèi)容包括預(yù)算項目名稱、用途、金額、預(yù)計實施時間等。

未納入年度預(yù)算的支出項目,由學(xué)校校長辦公會、董事會(理事會)等機構(gòu)按程序進行調(diào)整。已納入年度預(yù)算的支出項目,在執(zhí)行中若涉及調(diào)整的,調(diào)整程序應(yīng)當(dāng)按照學(xué)校確定的預(yù)算調(diào)整程序進行。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算審核和分析,保證預(yù)算數(shù)據(jù)的真實、準確,規(guī)范預(yù)算管理工作。

第四章?? 舉辦者出資

第十七條? 舉辦者應(yīng)當(dāng)按照《民辦教育促進法》及其實施條例的規(guī)定,按照設(shè)立申請報批報告、辦學(xué)協(xié)議、學(xué)校章程等承諾的出資時間和金額,按時、足額履行出資義務(wù)。

第十八條? 舉辦者可以貨幣資金、實物、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等作為辦學(xué)出資。以貨幣資金出資的,應(yīng)把貨幣資金按時轉(zhuǎn)入學(xué)校開設(shè)的銀行賬戶。舉辦者以實物、建設(shè)用地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等其他非貨幣資產(chǎn)出資的,資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)于批準設(shè)立之日起1年內(nèi)過戶到學(xué)校名下。法律法規(guī)對出資另有規(guī)定的,從其規(guī)定。資產(chǎn)未過戶到學(xué)校名下之前,舉辦者對學(xué)校債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

以國有資產(chǎn)參與舉辦民辦學(xué)校的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)定,聘請具有評估資格的中介機構(gòu)依法進行評估,根據(jù)評估結(jié)果合理確定出資額,并報對該國有資產(chǎn)負有監(jiān)管職責(zé)的機構(gòu)備案。

第十九條? 舉辦者投入的貨幣資金、實物、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)以及其他財產(chǎn)到位后,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定依法進行評估。評估結(jié)果是確定舉辦者是否履行出資義務(wù)、出資份額的依據(jù)。

第二十條? 學(xué)校的借款、接受的捐贈、財政性補助和辦學(xué)取得的各項收入,不屬于舉辦者出資。舉辦者通過借款作為出資用于學(xué)校建設(shè)、發(fā)展、運轉(zhuǎn)等,屬于舉辦者本身的債務(wù),不得轉(zhuǎn)嫁為學(xué)校的負債。

第五章???收入管理

第二十一條? 收入是指學(xué)校開展教學(xué)、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入。學(xué)校收取的費用應(yīng)當(dāng)主要用于教育教學(xué)活動、改善辦學(xué)條件和保障教職工待遇。

學(xué)校組織收入應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)。各項收費應(yīng)當(dāng)嚴格在國家和自治區(qū)規(guī)定的收費范圍內(nèi),明確收費標準,規(guī)范收費行為;嚴格執(zhí)行教育收費公示制度,并使用合法票據(jù);各項收入應(yīng)當(dāng)全部納入學(xué)校預(yù)算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理,未納入預(yù)算的收入不得安排支出。

第二十二條? 學(xué)校各項收入應(yīng)當(dāng)存放在以學(xué)校名義開設(shè)并報教育主管部門備案的銀行賬戶上,不得隱瞞、截留學(xué)校年度各項收入,不得將學(xué)校收入通過設(shè)立賬外賬、“小金庫”等形式進行體外循環(huán),不得將學(xué)校各項收入納入舉辦方或任何第三方財務(wù)核算。

第二十三條? 學(xué)校應(yīng)按照國家和自治區(qū)規(guī)定建立健全規(guī)范的收退費制度,并嚴格執(zhí)行。學(xué)校收費應(yīng)當(dāng)保持相對穩(wěn)定,調(diào)整收費標準應(yīng)實行“新生新辦法、老生老辦法”的原則。除學(xué)校財務(wù)機構(gòu)以外,任何組織及個人不得以學(xué)校名義收取學(xué)費、住宿費、服務(wù)性收費及代收費。

第二十四條? 學(xué)校違反國家規(guī)定進行虛假招生宣傳等造成學(xué)生退學(xué)的,所收取費用應(yīng)當(dāng)全額退還。其他原因造成學(xué)生退(轉(zhuǎn))學(xué)的,具體退費方法按自治區(qū)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十五條? 學(xué)校接受的財政補助收入應(yīng)當(dāng)作為有限定用途的專項收入進行管理(政府部門明確按非限定用途的項目除外),嚴格按照規(guī)定用途使用,單獨核算,并接受教育、財政、審計等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。

第六章?? 支出管理

第二十六條??學(xué)校支出是指學(xué)校開展教學(xué)、科研及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。學(xué)校支出要以教學(xué)、科研為中心,根據(jù)“確保必需、突出重點、效率優(yōu)先”的原則安排各項支出。嚴格支出管理,優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),提高資金使用效益。限定性財政補助收入、限定性捐贈收入形成的支出,作為限定性支出進行管理,實行單獨核算。

第二十七條? 學(xué)校全部支出納入預(yù)算管理,應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一分類、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。學(xué)校支出核算應(yīng)當(dāng)包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出等。

學(xué)校應(yīng)區(qū)分教育活動收入和非教育活動收入、教育活動支出和非教育活動支出;無法明確區(qū)分的支出項目,應(yīng)按合理的標準分攤歸集到有關(guān)項目;分攤標準一經(jīng)確定,本年度內(nèi)不得變更,下年度確需變更的,須通過有關(guān)程序辦理,并在會計報表附注中說明變更的內(nèi)容。

第二十八條? 學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法加強各類報銷票據(jù)管理,確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確,不得使用虛假票據(jù)。費用報銷時要提供完整票據(jù)和材料。

第二十九條? 學(xué)校應(yīng)建立大額資金支出集體決策、常規(guī)資金支付授權(quán)審批等為重點的資金安全管理和審批制度。資金支出可按工作實際分金額分權(quán)限分級審批等方式合理確定審批權(quán)限。

嚴禁學(xué)校對大額支出款項進行拆分支出,嚴禁利用關(guān)聯(lián)交易違規(guī)抽逃和挪用學(xué)校資金。

第三十條? 學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強經(jīng)濟核算,可以根據(jù)開展教學(xué)、科研業(yè)務(wù)活動及其他活動的實際需要,實行成本核算。學(xué)校各項開支和報銷應(yīng)按照事前事后的審批流程規(guī)范執(zhí)行,經(jīng)費支出前要經(jīng)過學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或部門批準。

第七章???負債管理

第三十一條? 以學(xué)校名義舉借并負有償還責(zé)任和義務(wù)的債務(wù)方屬于學(xué)校債務(wù)。負債應(yīng)當(dāng)按其流動性分為流動負債、長期負債等,包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項等。

第三十二條? 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全負債管理制度,進行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警,合理控制學(xué)校負債規(guī)模,有效防范財務(wù)風(fēng)險。學(xué)校出現(xiàn)影響正常運轉(zhuǎn)的財務(wù)風(fēng)險時,應(yīng)及時向教育主管部門報告。

學(xué)校應(yīng)建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和控制機制,規(guī)范和加強借入款項管理,如實反映依法舉借債務(wù)情況,嚴格執(zhí)行審批程序,不得違反規(guī)定融資或者提供擔(dān)保,不得以任何方式直接或間接替地方政府及其部門融資或者提供擔(dān)保,嚴禁新增地方政府隱性債務(wù)。

第三十三條? 學(xué)校應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負債分類管理,及時清理各類應(yīng)付、預(yù)收款項,并按規(guī)定辦理結(jié)算,不得長期掛賬,確保各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。?

第三十四條? 學(xué)校不得以學(xué)校名義非法集資、借貸,不得以非辦學(xué)發(fā)展用途舉債。學(xué)校依法依規(guī)取得的借款只能用于學(xué)校建設(shè)、發(fā)展、運轉(zhuǎn),不得用于對外投資,不得以任何方式轉(zhuǎn)借給舉辦者及其他單位或者個人。學(xué)校舉辦者不得將自身債務(wù)轉(zhuǎn)嫁至學(xué)校,學(xué)校不對舉辦者債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。學(xué)校舉辦者不得利用學(xué)校土地、校舍等教育教學(xué)設(shè)施進行抵押貸款或者進行擔(dān)保。

第八章?? 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

第三十五條? 學(xué)校的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余應(yīng)當(dāng)在每個會計年度按相應(yīng)的會計制度進行核算。

第三十六條? 專項資金、限定性用途資金可按國家規(guī)定或相關(guān)協(xié)議約定結(jié)轉(zhuǎn)下一年繼續(xù)使用。

第三十七條? 非營利性學(xué)校辦學(xué)結(jié)余應(yīng)當(dāng)主要用于本校建設(shè)和發(fā)展,不得用于分紅。

第三十八條? 營利性學(xué)校舉辦者可以在每個會計年度結(jié)束時進行辦學(xué)結(jié)余分配并取得辦學(xué)收益,辦學(xué)結(jié)余分配應(yīng)依照公司法等法律、行政法規(guī)和學(xué)校章程的規(guī)定處理,辦學(xué)結(jié)余分配方案需向教育主管部門報備。營利性學(xué)校有未支付職工工資薪金報酬、年末未足額提取發(fā)展基金前,任何單位或個人不得從辦學(xué)結(jié)余中取得收益。

第九章? 專用基金管理

第三十九條? 學(xué)校必須按照國家有關(guān)規(guī)定提取專用基金,學(xué)校專用基金包括:發(fā)展基金、學(xué)生獎助基金和其他專用基金。

(一)發(fā)展基金:非營利性學(xué)校應(yīng)當(dāng)從經(jīng)審計的年度非限定性凈資產(chǎn)增加額中,營利性學(xué)校應(yīng)當(dāng)從經(jīng)審計的年度凈收益中,按不低于年度非限定性凈資產(chǎn)增加額或者凈收益的10%的比例提取發(fā)展基金,用于學(xué)校的發(fā)展。

(二)學(xué)生獎助基金:學(xué)校應(yīng)從學(xué)費收入中提取不少于5%的資金,用于獎勵和資助學(xué)生。

(三)其他專用基金:學(xué)校應(yīng)按照其他有關(guān)規(guī)定提取或設(shè)置其他專用資金。

第四十條? 發(fā)展基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、?？顚Ｓ玫脑瓌t,支出不得超出基金規(guī)模。

第十章???資產(chǎn)管理

第四十一條??學(xué)校資產(chǎn)包括舉辦者出資形成的資產(chǎn)、財政補助形成的資產(chǎn)、接受捐贈形成的資產(chǎn)、辦學(xué)累積形成的資產(chǎn)以及債務(wù)資金形成的資產(chǎn)等,學(xué)校依法對上述資產(chǎn)享有法人財產(chǎn)權(quán),任何組織和個人不得侵占、挪用、抽逃和私分學(xué)校資產(chǎn)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強資產(chǎn)管理,建立健全資產(chǎn)管理制度,及時將資產(chǎn)分類登記入賬,定期開展資產(chǎn)清查,確保賬實相符。

第四十二條??學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度。學(xué)校應(yīng)定期或者不定期對資產(chǎn)進行盤點、對賬。出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的,應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)、會計和資產(chǎn)管理制度有關(guān)規(guī)定處理,做到賬實相符和賬賬相符。學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴格資產(chǎn)處置程序,不得隨意處置正在使用的資產(chǎn),不得影響教育教學(xué)秩序。

第四十三條? 學(xué)校應(yīng)嚴格控制對外投資、出借或者轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。學(xué)校不得擠占、挪用和抽逃學(xué)校正常辦學(xué)經(jīng)費對外投資,不得使用各級財政資金、捐贈資金、借款對外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資,國家另有規(guī)定的除外。

第四十四條? 學(xué)校不得出借資金賬戶,不得利用資金賬戶為其他單位或個人提供經(jīng)濟擔(dān)保,不得將學(xué)校資金歸集到舉辦者公司、財務(wù)公司等其他賬戶進行集中管理。

第十一章???財務(wù)報告和財務(wù)分析

第四十五條? 財務(wù)會計報告是反映學(xué)校一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件,包括按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定要求編制的財務(wù)會計報告和收支情況的財務(wù)情況說明書等。

第四十六條? 學(xué)校應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向教育主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報告使用者提供財務(wù)報告、決算報告。學(xué)校應(yīng)當(dāng)為相關(guān)使用者提供滿足需要的管理會計報告。

第四十七條? 學(xué)校應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束時編制財務(wù)會計報告,并聘請第三方會計師事務(wù)所依法依規(guī)進行審計。學(xué)校年度財務(wù)審計報告要體現(xiàn)用于教學(xué)活動和改善辦學(xué)條件以及教職工待遇的資金支出占比、發(fā)展資金提取、關(guān)聯(lián)交易、債權(quán)債務(wù)等情況。

第四十八條? 學(xué)校每年年檢時,需向自治區(qū)教育廳報送上年度財務(wù)報表和經(jīng)會計師事務(wù)所審計的年度財務(wù)審計報告。

第十二章? 財務(wù)監(jiān)督

第四十九條? 學(xué)校財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括:

(一)預(yù)算編制、執(zhí)行的規(guī)范性、合理性、有效性;報告的真實性、完整性、準確性;

(二)各項收入和支出的合法性、合規(guī)性;

(三)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理情況;

(四)專用基金的管理情況;

(五)資產(chǎn)管理的安全性、規(guī)范性、有效性;

(六)負債的合規(guī)性和風(fēng)險程度;

(七)其他重要事項,包括對附屬單位財務(wù)管理情況進行監(jiān)督等。

第五十條? 學(xué)校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合,日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合。

第五十一條? 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責(zé)任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度,依法公開財務(wù)信息,按規(guī)定編制和報送內(nèi)部控制報告。

第五十二條? 學(xué)校應(yīng)當(dāng)遵守財經(jīng)紀律和財務(wù)制度,依法接受教育主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督。

第五十三條? 學(xué)校及其工作人員存在違反本制度規(guī)定的行為,以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的,依法追究相應(yīng)責(zé)任。

第五十四條? 教育主管部門可根據(jù)工作需要分批分期委托第三方審計機構(gòu)對主管學(xué)校開展財務(wù)審計。必要時,教育主管部門可委托第三方審計機構(gòu)對學(xué)校特定問題進行專項審計。對財務(wù)審計發(fā)現(xiàn)的問題,由教育主管部門會同相關(guān)部門督促學(xué)校限期整改,對拒不整改或整改不到位的,將依法依規(guī)進行處罰。

第十三章??附?則

第五十五條? 本辦法由自治區(qū)教育廳、財政廳負責(zé)解釋。本辦法自印發(fā)之日起施行。