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廣西壯族自治區(qū)民辦高校財務管理辦法

(試行)

第一章?總則

第一條? 為規(guī)范民辦高校(以下簡稱學校)財務行為,加強財務監(jiān)督,引導規(guī)范民辦高等教育發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國民辦教育促進法》《中華人民共和國民辦教育促進法實施條例》等有關法律法規(guī)和政策要求,結合廣西實際,制定本辦法。

第二條? 本辦法適用于在我區(qū)行政區(qū)域內,經(jīng)教育部及自治區(qū)人民政府審批設立的民辦高等學校(含獨立學院)。法律、行政法規(guī)、政策規(guī)定另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第三條? 學校財務管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度,堅持公益屬性,落實法人財產(chǎn)權,控制財務風險,提升經(jīng)費使用效益,保障師生員工合法權益。

第四條? 學校財務管理的主要任務是:合理編制學校預算,嚴格預算執(zhí)行,完整、準確編制學校決算報告和財務報告,真實反映學校預算執(zhí)行情況、財務狀況和運行情況;規(guī)范經(jīng)濟秩序,依法多渠道籌集資金,努力節(jié)約支出;建立健全財務管理制度,有效配置學校資源,切實提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理,真實完整地反映資產(chǎn)使用狀況,合理配置和有效利用資產(chǎn),落實法人財產(chǎn)權;建立健全內部控制體系,加強對學校經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督,防范財務風險。

第五條? 學校應當依照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算。

第六條? 學校資產(chǎn)的使用和財務管理受審批機關和其他有關部門的監(jiān)督。自治區(qū)教育廳將學校對本辦法的落實情況作為年檢工作的重要依據(jù)。

第二章? 財務管理體制

第七條??學校實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制,規(guī)模較大的學?？梢詫嵭小敖y(tǒng)一領導、分級管理”的財務管理體制。學校法定代表人對學校財務工作和會計資料的真實性、完整性負責。

第八條? 學校應當建立健全黨組織負責人參與重大財務決策和監(jiān)督機制,依法依規(guī)管理財務工作,涉及財務預算、收費標準等重大財務經(jīng)費事項,應由學校決策機構集體決策。

第九條? 學校應當設置獨立的財務機構,統(tǒng)一管理學校財務活動,制定財務規(guī)章制度,編制財務收支預決算,組織會計核算,集中管理學校各種資金和經(jīng)濟資源。

第十條? 學校財務機構應當配備專職財務、會計人員。財務、會計人員應當具備與其工作崗位相適應的專業(yè)能力。配備會計人員應當按照《中華人民共和國會計法》《會計基礎工作規(guī)范》有關規(guī)定執(zhí)行。

第十一條??學校財務機構實行親屬回避制度,決策機構成員、校長、監(jiān)事的直系親屬不得被聘任為學校財務機構負責人或者會計主管人員;財務機構負責人或者會計主管人員的直系親戚不得擔任學校的出納工作。

第十二條??非營利性學校收取的費用、開展活動的資金往來,應當使用在教育主管部門備案的賬戶。

第十三條??學校財務管理和會計核算工作必須遵守國家有關法律、法規(guī)及本辦法的規(guī)定。學校各項資金和財產(chǎn)均應納入單位的會計核算。

第三章? 預算管理

第十四條? 學校預算是指學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃,包括收入預算和支出預算。學校預算按照會計年度進行編制,預算編制應當遵循“量入為出、收支平衡”的原則。收入預算編制應當積極穩(wěn)妥;支出預算編制應當統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約。

第十五條? 學校應建立預算管理制度,明確預算編制的要求、方法和審批程序。學校校長負責組織財務部門和有關職能部門擬訂年度預算,由學校決策機構審批后實施。

學校應將服務收入、財政補助收入、捐贈收入和其他收入等全部納入學校預算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。學校預算應當自求收支平衡,不得編制赤字預算。學校獲得財政性補助的,應當按要求實行預算績效管理。

第十六條? 實行大額支出預算報備制度。學校要按照“厲行節(jié)約”原則和“民辦學校收取的費用主要用于教育教學活動、改善辦學條件和保障教職工待遇”的規(guī)定編制學校年度財務預算,年度預算應經(jīng)學校決策機構審定,每年3月底前報自治區(qū)教育廳備案。其中,學校年度財務預算中預計發(fā)生的大額預算支出事項,須逐項列出,內容包括預算項目名稱、用途、金額、預計實施時間等。

未納入年度預算的支出項目,由學校校長辦公會、董事會(理事會)等機構按程序進行調整。已納入年度預算的支出項目,在執(zhí)行中若涉及調整的,調整程序應當按照學校確定的預算調整程序進行。學校應當加強預算審核和分析,保證預算數(shù)據(jù)的真實、準確,規(guī)范預算管理工作。

第四章?? 舉辦者出資

第十七條? 舉辦者應當按照《民辦教育促進法》及其實施條例的規(guī)定,按照設立申請報批報告、辦學協(xié)議、學校章程等承諾的出資時間和金額,按時、足額履行出資義務。

第十八條? 舉辦者可以貨幣資金、實物、土地使用權、知識產(chǎn)權等作為辦學出資。以貨幣資金出資的,應把貨幣資金按時轉入學校開設的銀行賬戶。舉辦者以實物、建設用地使用權、知識產(chǎn)權等其他非貨幣資產(chǎn)出資的,資產(chǎn)應當于批準設立之日起1年內過戶到學校名下。法律法規(guī)對出資另有規(guī)定的,從其規(guī)定。資產(chǎn)未過戶到學校名下之前,舉辦者對學校債務承擔連帶責任。

以國有資產(chǎn)參與舉辦民辦學校的,應當根據(jù)國家有關國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)定,聘請具有評估資格的中介機構依法進行評估,根據(jù)評估結果合理確定出資額,并報對該國有資產(chǎn)負有監(jiān)管職責的機構備案。

第十九條? 舉辦者投入的貨幣資金、實物、土地使用權、知識產(chǎn)權以及其他財產(chǎn)到位后,應當按照有關規(guī)定依法進行評估。評估結果是確定舉辦者是否履行出資義務、出資份額的依據(jù)。

第二十條? 學校的借款、接受的捐贈、財政性補助和辦學取得的各項收入,不屬于舉辦者出資。舉辦者通過借款作為出資用于學校建設、發(fā)展、運轉等,屬于舉辦者本身的債務,不得轉嫁為學校的負債。

第五章???收入管理

第二十一條? 收入是指學校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入。學校收取的費用應當主要用于教育教學活動、改善辦學條件和保障教職工待遇。

學校組織收入應當合法合規(guī)。各項收費應當嚴格在國家和自治區(qū)規(guī)定的收費范圍內,明確收費標準,規(guī)范收費行為;嚴格執(zhí)行教育收費公示制度,并使用合法票據(jù);各項收入應當全部納入學校預算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理,未納入預算的收入不得安排支出。

第二十二條? 學校各項收入應當存放在以學校名義開設并報教育主管部門備案的銀行賬戶上,不得隱瞞、截留學校年度各項收入,不得將學校收入通過設立賬外賬、“小金庫”等形式進行體外循環(huán),不得將學校各項收入納入舉辦方或任何第三方財務核算。

第二十三條? 學校應按照國家和自治區(qū)規(guī)定建立健全規(guī)范的收退費制度,并嚴格執(zhí)行。學校收費應當保持相對穩(wěn)定,調整收費標準應實行“新生新辦法、老生老辦法”的原則。除學校財務機構以外,任何組織及個人不得以學校名義收取學費、住宿費、服務性收費及代收費。

第二十四條? 學校違反國家規(guī)定進行虛假招生宣傳等造成學生退學的,所收取費用應當全額退還。其他原因造成學生退(轉)學的,具體退費方法按自治區(qū)有關規(guī)定執(zhí)行。

第二十五條? 學校接受的財政補助收入應當作為有限定用途的專項收入進行管理(政府部門明確按非限定用途的項目除外),嚴格按照規(guī)定用途使用,單獨核算,并接受教育、財政、審計等有關部門的監(jiān)督檢查。

第六章?? 支出管理

第二十六條??學校支出是指學校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。學校支出要以教學、科研為中心,根據(jù)“確保必需、突出重點、效率優(yōu)先”的原則安排各項支出。嚴格支出管理,優(yōu)化支出結構,提高資金使用效益。限定性財政補助收入、限定性捐贈收入形成的支出,作為限定性支出進行管理,實行單獨核算。

第二十七條? 學校全部支出納入預算管理,應當統(tǒng)一分類、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。學校支出核算應當包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出等。

學校應區(qū)分教育活動收入和非教育活動收入、教育活動支出和非教育活動支出;無法明確區(qū)分的支出項目,應按合理的標準分攤歸集到有關項目;分攤標準一經(jīng)確定,本年度內不得變更,下年度確需變更的,須通過有關程序辦理,并在會計報表附注中說明變更的內容。

第二十八條? 學校應當依法加強各類報銷票據(jù)管理,確保票據(jù)來源合法、內容真實、使用正確,不得使用虛假票據(jù)。費用報銷時要提供完整票據(jù)和材料。

第二十九條? 學校應建立大額資金支出集體決策、常規(guī)資金支付授權審批等為重點的資金安全管理和審批制度。資金支出可按工作實際分金額分權限分級審批等方式合理確定審批權限。

嚴禁學校對大額支出款項進行拆分支出,嚴禁利用關聯(lián)交易違規(guī)抽逃和挪用學校資金。

第三十條? 學校應當加強經(jīng)濟核算,可以根據(jù)開展教學、科研業(yè)務活動及其他活動的實際需要,實行成本核算。學校各項開支和報銷應按照事前事后的審批流程規(guī)范執(zhí)行,經(jīng)費支出前要經(jīng)過學校領導或部門批準。

第七章???負債管理

第三十一條? 以學校名義舉借并負有償還責任和義務的債務方屬于學校債務。負債應當按其流動性分為流動負債、長期負債等,包括短期借款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、各種應繳款項等。

第三十二條? 學校應當建立健全負債管理制度,進行財務風險預警,合理控制學校負債規(guī)模,有效防范財務風險。學校出現(xiàn)影響正常運轉的財務風險時,應及時向教育主管部門報告。

學校應建立健全財務風險預警和控制機制,規(guī)范和加強借入款項管理,如實反映依法舉借債務情況,嚴格執(zhí)行審批程序,不得違反規(guī)定融資或者提供擔保,不得以任何方式直接或間接替地方政府及其部門融資或者提供擔保,嚴禁新增地方政府隱性債務。

第三十三條? 學校應當對不同性質的負債分類管理,及時清理各類應付、預收款項,并按規(guī)定辦理結算,不得長期掛賬,確保各項負債在規(guī)定期限內歸還。?

第三十四條? 學校不得以學校名義非法集資、借貸,不得以非辦學發(fā)展用途舉債。學校依法依規(guī)取得的借款只能用于學校建設、發(fā)展、運轉,不得用于對外投資,不得以任何方式轉借給舉辦者及其他單位或者個人。學校舉辦者不得將自身債務轉嫁至學校,學校不對舉辦者債務承擔連帶責任。學校舉辦者不得利用學校土地、校舍等教育教學設施進行抵押貸款或者進行擔保。

第八章?? 結轉和結余管理

第三十五條? 學校的結轉結余應當在每個會計年度按相應的會計制度進行核算。

第三十六條? 專項資金、限定性用途資金可按國家規(guī)定或相關協(xié)議約定結轉下一年繼續(xù)使用。

第三十七條? 非營利性學校辦學結余應當主要用于本校建設和發(fā)展,不得用于分紅。

第三十八條? 營利性學校舉辦者可以在每個會計年度結束時進行辦學結余分配并取得辦學收益,辦學結余分配應依照公司法等法律、行政法規(guī)和學校章程的規(guī)定處理,辦學結余分配方案需向教育主管部門報備。營利性學校有未支付職工工資薪金報酬、年末未足額提取發(fā)展基金前,任何單位或個人不得從辦學結余中取得收益。

第九章? 專用基金管理

第三十九條? 學校必須按照國家有關規(guī)定提取專用基金,學校專用基金包括:發(fā)展基金、學生獎助基金和其他專用基金。

(一)發(fā)展基金:非營利性學校應當從經(jīng)審計的年度非限定性凈資產(chǎn)增加額中,營利性學校應當從經(jīng)審計的年度凈收益中,按不低于年度非限定性凈資產(chǎn)增加額或者凈收益的10%的比例提取發(fā)展基金,用于學校的發(fā)展。

(二)學生獎助基金:學校應從學費收入中提取不少于5%的資金,用于獎勵和資助學生。

(三)其他專用基金:學校應按照其他有關規(guī)定提取或設置其他專用資金。

第四十條? 發(fā)展基金管理應當遵循先提后用、?？顚Ｓ玫脑瓌t,支出不得超出基金規(guī)模。

第十章???資產(chǎn)管理

第四十一條??學校資產(chǎn)包括舉辦者出資形成的資產(chǎn)、財政補助形成的資產(chǎn)、接受捐贈形成的資產(chǎn)、辦學累積形成的資產(chǎn)以及債務資金形成的資產(chǎn)等,學校依法對上述資產(chǎn)享有法人財產(chǎn)權,任何組織和個人不得侵占、挪用、抽逃和私分學校資產(chǎn)。學校應當加強資產(chǎn)管理,建立健全資產(chǎn)管理制度,及時將資產(chǎn)分類登記入賬,定期開展資產(chǎn)清查,確保賬實相符。

第四十二條??學校應當建立健全資產(chǎn)管理制度。學校應定期或者不定期對資產(chǎn)進行盤點、對賬。出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的,應當按照財務、會計和資產(chǎn)管理制度有關規(guī)定處理,做到賬實相符和賬賬相符。學校應當嚴格資產(chǎn)處置程序,不得隨意處置正在使用的資產(chǎn),不得影響教育教學秩序。

第四十三條? 學校應嚴格控制對外投資、出借或者轉讓資產(chǎn)。學校不得擠占、挪用和抽逃學校正常辦學經(jīng)費對外投資,不得使用各級財政資金、捐贈資金、借款對外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資,國家另有規(guī)定的除外。

第四十四條? 學校不得出借資金賬戶,不得利用資金賬戶為其他單位或個人提供經(jīng)濟擔保,不得將學校資金歸集到舉辦者公司、財務公司等其他賬戶進行集中管理。

第十一章???財務報告和財務分析

第四十五條? 財務會計報告是反映學校一定時期財務狀況和經(jīng)營成果的總結性書面文件,包括按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定要求編制的財務會計報告和收支情況的財務情況說明書等。

第四十六條? 學校應當按國家有關規(guī)定向教育主管部門和財政部門以及其他有關的報告使用者提供財務報告、決算報告。學校應當為相關使用者提供滿足需要的管理會計報告。

第四十七條? 學校應當在每個會計年度結束時編制財務會計報告,并聘請第三方會計師事務所依法依規(guī)進行審計。學校年度財務審計報告要體現(xiàn)用于教學活動和改善辦學條件以及教職工待遇的資金支出占比、發(fā)展資金提取、關聯(lián)交易、債權債務等情況。

第四十八條? 學校每年年檢時,需向自治區(qū)教育廳報送上年度財務報表和經(jīng)會計師事務所審計的年度財務審計報告。

第十二章? 財務監(jiān)督

第四十九條? 學校財務監(jiān)督的主要內容包括:

(一)預算編制、執(zhí)行的規(guī)范性、合理性、有效性;報告的真實性、完整性、準確性;

(二)各項收入和支出的合法性、合規(guī)性;

(三)結轉和結余的管理情況;

(四)專用基金的管理情況;

(五)資產(chǎn)管理的安全性、規(guī)范性、有效性;

(六)負債的合規(guī)性和風險程度;

(七)其他重要事項,包括對附屬單位財務管理情況進行監(jiān)督等。

第五十條? 學校財務監(jiān)督應當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結合,日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結合。

第五十一條? 學校應當建立健全內部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務信息披露制度等監(jiān)督制度,依法公開財務信息,按規(guī)定編制和報送內部控制報告。

第五十二條? 學校應當遵守財經(jīng)紀律和財務制度,依法接受教育主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督。

第五十三條? 學校及其工作人員存在違反本制度規(guī)定的行為,以及其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的,依法追究相應責任。

第五十四條? 教育主管部門可根據(jù)工作需要分批分期委托第三方審計機構對主管學校開展財務審計。必要時,教育主管部門可委托第三方審計機構對學校特定問題進行專項審計。對財務審計發(fā)現(xiàn)的問題,由教育主管部門會同相關部門督促學校限期整改,對拒不整改或整改不到位的,將依法依規(guī)進行處罰。

第十三章??附?則

第五十五條? 本辦法由自治區(qū)教育廳、財政廳負責解釋。本辦法自印發(fā)之日起施行。